Кипр – известная и популярная юрисдикция среди иностранных бизнесменов. Согласно прогнозу Европейской комиссии, ВВП Кипра, который увеличился на 3,9% в 2018 году, продолжил расти. Показатель увеличился на 3,1% в 2019 году и на 2,7% в 2020 году. Замедление темпов роста ВВП обусловлено тем, что внешняя среда становится менее благоприятной, а частный сектор продолжает сокращать свои позиции.
Занятость в третьем квартале 2018 года увеличилась на 0,7% по сравнению с предыдущим и на 3,5% по сравнению с тем же периодом в 2019 году. Также на Кипре было зарегистрировано пятое по величине снижение уровня безработицы на территории Европейского Союза с 13,1% в 2019 году до 11% в третьем квартале 2019 года. Эксперты ожидают, что в 2019 и 2020 годах экономический рост Кипра будет продолжаться.
Лицам, которые постоянно проживают на Кипре или планируют сделать это в будущем, нужно знать информацию о налогах, которые они должны уплачивать на Кипре. Поэтому давайте для начала рассмотрим налоги и сборы, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.
Содержание
Уникальность налоговой системы страны состоит не только в беспрецедентной лояльности к отечественному и иностранному бизнесу. Можно с уверенностью сказать, что благоприятное отношение к налогоплательщикам из-за границы и щадящие налоговые ставки играют решающую роль в экономическом развитии острова.
Этот факт настолько важен для киприотов, что они прибегают к использованию права вето каждый раз, когда в ЕС начинают обсуждать возможность введения единых фискальных правил для всех стран-членов. Если эта программа будет одобрена, Кипр должен будет отказаться от основных налоговых «козырей»:
Открытие и ведение бизнеса предполагает уплату всех необходимых налогов, а также регистрацию компании в налоговых органах.
В течение 60 дней с момента учреждения или регистрации компании в Реестре компаний, необходимо направить заявление на регистрацию в налоговые органы с целью получения ИНН. Аналогичные правила применяются к компании, учрежденной за пределами Республики Кипр, в случае если она становится налоговым резидентом Республики Кипр.
Налоги взимаются с налоговых резидентов Кипра с мирового дохода.
Есть новое правило, по которому можно стать резидентом, пробыв на Кипре 60 дней – об этом поговорим более подробно в другой раз.
Основные налоги на Кипре:
Налог на прибыль составляет 12,5% от дохода компании за год. Налоговый убыток, образовавшийся в текущем году, и который не может быть зачтен против прочих доходов, может быть перенесен и зачтен против прибыли в течение последующих 5 лет.
Взнос на нужды обороны начисляется по ставкам 3 – 30% на разные источники дохода (например, 3% от дохода от аренды минус 25%, а процентные доходы облагаются по ставке 30%, но к данной категории не относятся проценты, полученные в результате ведения хозяйственной деятельности, в том числе проценты, тесно связанные с обычной деятельностью компании).
Физические лица, не имеющие домициля на Кипре, освобождены от взноса на нужды обороны.
Законодательство позволяет регистрировать предприятия и компании на территории резидентам и нерезидентам страны. Чтобы налогообложение осуществлялось на условиях резидентского участия, необходимо, чтобы в состав директоров входил человек, имеющий соответствующий статус. Тогда компания приобретает возможность заключения договоров и долгосрочного сотрудничества с Евросоюзом.
Если фирма регистрирует свою деятельность на территории острова, то она попадает под уплату сбора от корпоративной прибыли. В случае, когда учредителем является физическое лицо (резидент Кипра), она оплачивает сбор на нужды государственной обороны. Большинство заинтересованных лиц рассматривают возможность расширения границ своего экономического влияния, учитывая приемлемые налоги на Кипре и перспективное инвестирование.
Организации развития и благоприятного сотрудничества способствует:
Парламент Кипра в июле 2019 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статус налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.
Однако чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:
• Он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;
• физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;
• физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;
• физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;
• физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное: портфолио объектов представлено на странице «Недвижимость»
«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2019 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2019 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней»*, либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода.
Таким образом, начиная с 2019 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».
В многочисленных материалах, посвященных налогам Кипра, зачастую используют общий термин – подходный налог. При этом, в зависимости от контекста под этим термином понимают как налог на прибыль компаний, так и налог на доход физических лиц. Для того, чтобы не было путаницы, сразу разграничим понятия. Под налогом на доход компании понимаем налог на прибыль (еще называют корпоративный налог), а под налогом на доход физического лица – подоходный налог.
Корпоративный налог платят как налоговые резиденты Кипра, так и налоговые нерезиденты. Чтобы понять, к какому типу плательщика относится компания, необходимо ответить на вопросы: место проведения собраний участников компании находится на Кипре? офис компании находится на Кипре? место, где находится большинство участников Компании – Кипр? банковские операции компании осуществляются на Кипре?
При положительных ответах на все эти вопросы можно смело отнести компанию к налоговому резиденту Кипра. Это означает, что управление и контроль компанией осуществляется на Кипре, что позволяет отнести ее к налоговому резиденту этой Республики.
В отношении налогоплательщиков физических лиц действует следующее правило. Если период пребывания лица на Кипре превышает 183 дня в году, то за ним признается статус налогового резидента, уплачивающего подоходный налог.
Для компаний налоговых резидентов и налоговых нерезидентов установлена единая ставка налога на прибыль – 12,5 %.
Налоговая ставка на доход физических лиц является прогрессивной – варьируется в зависимости от величины дохода.
Например, при ежегодном доходе менее 19 500 евро налоговая ставка равна 0.
Максимальная налоговая ставка равна 35 %, если ежегодный налогооблагаемый доход составляет более 60 000 евро.
Если говорить об уплате корпоративного налога, то разница для налоговых резидентов и налоговых нерезидентов Кипра заключается в следующем. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной как от бизнеса на территории Кипра, так и за его пределами. Вторые уплачивают налог с прибыли, полученной только от источников на территории Кипра.
При этом, к налогооблагаемым доходам относим, в том числе: прибыль от бизнеса, проценты/ дивиденды/ роялти (для налоговых резидентов), суммы по сделкам от продажи деловой репутации (гудвил), доход от сдачи имущества в аренду.
При исчислении налога на прибыль не забываем производить вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. К таким вычетам относим, в том числе, следующие: расходы на ремонт, безнадежные долги, расходы на оформление интеллектуальной собственности, расходы на пожертвования.
В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога физического лица, включая, но, не ограничиваясь, входит доход от трудовой деятельности, материальной выгоды, доход от сдачи имущества в аренду. При этом к вычету стоит принять, в том числе, проценты по кредиту для приобретения здания, сдаваемого в аренду (налоговый вычет равен 20 %), пожертвования на благотворительность, социальные взносы.
НДС на Кипре взимается при реализации товаров и услуг на территории Кипра в случае, если налогооблагаемые поставки производятся плательщиками НДС.
Кроме того, НДС возникает про покупке юридическим лицом товаров из других стран-членов ЕС и при приобретении кипрскими плательщиками НДС услуг у поставщиков за пределами Кипра, а также в случае импорта товаров из других стран, не являющимися членами ЕС.
Налоговые ставки: 19% – стандартная ставка, 9% – услуги, оказываемые ресторанами, гостиницами, услуги перевозки пассажиров и прч., 5% – поставка газет, книг, журналов, поставка базовых продуктов питания, поставка медицинских товаров, услуги писателей, композиторов и прч.
С 2003 года в республике принят закон, согласно которому исчезло разделение компаний на местные и иностранные. Любой предприниматель выплачивает налог по ставке 12,5%. Освобождаются от корпоративного налога: дивиденды, доходы от торговли акциями, доходы от филиалов за границей и половина прибыли, которую получает фирма-резидент.
Если головной офис организации находится за рубежом и предприятие не может считаться местным, налогообложению подлежит только тот доход, который компания получает с местных жителей. Нерезиденты не имеют прав на использование договоров об отсутствии двойного налогообложения.
Добавить комментарий